小微企业的指标计算,你会了吗?

 新闻资讯     |      2020-06-23 07:11

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。注意必须是同时符合三个条件,如有一个条件不符合就不能享受该优惠政策。

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。而从业人数和资产总额并不是指一个会计年度12月31日这个时点的数据,而是考察一个年度中的一个平均情况,取年度的平均值,具体的计算公式如下:

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

飞鸟企业2015年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

第二季度,三季度,四季度都不符合小型微利企业,因为不能享受享受企业所得税减免政策。

也就是说在预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不能同时符合应纳税所得额、资产总额和从业人数规定的条件,应按企业所得税法计算缴纳企业所得税,如预缴税款少于应交税款,则补缴企业所得税。